A nivel de la UE, no existen normas relativas a la tributación de las rentas rumanas obtenidas en el extranjero que se apliquen a todos los Estados miembros. Sin embargo, existen algunas reglas que dependen del estado de su residencia fiscal. A continuación hemos preparado una breve guía sobre cómo declarar rentas en el extranjero, cómo pagar impuestos, cuándo existe riesgo de doble imposición y cómo evitar la doble imposición.
Ingresos Extranjeros y Residencia Fiscal
En la UE, la residencia fiscal se define de forma diferente en las distintas legislaciones nacionales. Pero hay dos cosas en común, a saber:
- si permaneces más de seis meses al año (183 días) en un país, se considera que tienes tu residencia fiscal en ese estado;
- Si permanece menos de seis meses al año en un estado, entonces tiene domicilio fiscal en el país de origen, es decir, Rumania.
A nivel de la Unión Europea se consideran rentas obtenidas en el extranjero:
- salarios – cuando se tiene un contrato de trabajo individual (médico, conductor, enfermero, GABINETE etc.);
- las cantidades obtenidas cuando trabaja, periódicamente, por cuenta propia o ca PFA;
- las sumas que provienen de los derechos de autor;
- pensiones;
- ingresos comerciales de actividades independientes;
- ganancias de propiedad u otras fuentes (alquileres, por ejemplo);
- las cantidades obtenidas por la venta de inmuebles.
Atención, para saber qué impuestos debes pagar por terrenos o edificios, cuáles son los impuestos locales o los de sucesiones/donaciones, debes consultar con la administración financiera local.
Según el Código Fiscal rumano, el impuesto sobre la renta también se pagará en nuestro país si:
- el centro de sus intereses vitales se encuentra en el territorio de Rumania (por ejemplo, familia o riqueza);
- Estás presente en el territorio de nuestro país. «por un período o períodos que excedan un total de 183 días durante cualquier período de 12 meses consecutivos que termine en el año civil de que se trate».
Es muy importante recordar que, independientemente del país en el que tengas tu residencia fiscal, estás sujeto al mismo método de tributación que los ciudadanos de ese país. Por lo tanto, en el estado donde tenga su domicilio fiscal, tiene derecho a:
- todas las prestaciones familiares y deducciones fiscales por gastos relacionados con la crianza de los hijos, incluso si los importes se utilizaron en otro país de la UE;
- todas las deducciones fiscales por intereses hipotecarios, incluso para una propiedad que usted posee en otro país de la UE;
- presentar una declaración de impuestos conjunta (junto con el cónyuge), si tiene esta posibilidad en el estado respectivo.
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¿Cómo se declaran los ingresos del exterior?
En cuanto a la legislación de Rumanía relativa a los ingresos procedentes del extranjero, se remite al Código Fiscal (Ley 227/2015, modificada), GEO 18/2018 y a la Orden del Presidente de la Agencia Nacional de Administración Fiscal (ANAF) 3.695/2016 ( modificado mediante OPANAF 3.726/2017). Así, tienes la obligación de declarar las rentas obtenidas en el extranjero, si provienen, en general, de:
- actividades de producción;
- derechos de propiedad intelectual;
- profesiones liberales;
- prestación de servicios;
- actividades comerciales, agrícolas, piscícolas, forestales;
- transferencia del uso de bienes;
- dividendos, intereses, premios, juegos de azar;
- transferencia de valores;
- operaciones con instrumentos financieros;
- transferencia financiera de oro;
- inversiones;
- pensiones;
- remuneraciones;
- dietas de la junta directiva/censores.
Según el Código Tributario, está obligado a declarar en una sola declaración los ingresos anteriores relacionados con el impuesto sobre la renta y las contribuciones sociales adeudados por las personas naturales hasta el 15 de marzo (incluido el año siguiente a aquel en que se generaron los ingresos), así como cómo calcular y pagar el impuesto adeudado en el mismo período, teniendo en cuenta los métodos para evitar la doble imposición previstos en el Convenio para evitar la doble imposición».
Cómo se gravan los ingresos extranjeros
Las rentas de fuente extranjera se gravan a una tasa determinada sobre la base de cálculos según las reglas específicas establecidas en la legislación tributaria para cada categoría de renta y según su naturaleza.
Asimismo, cabe mencionar que si el impuesto se retiene por servicios prestados en el extranjero y es definitivo, se deberá acompañar al momento de presentar la declaración única el comprobante del pago de dicho impuesto en el extranjero.
Un aspecto muy importante se refiere a la situación de trabajar para un empleador que no es residente en Rumania, es decir, trabajar en el extranjero en una empresa extranjera. Los ingresos obtenidos de esta forma no tributan en nuestro país. La ley también establece que los ingresos de fuente rumana obtenidos fuera del país no están sujetos a impuestos ni están exentos a efectos fiscales, pero están sujetos al mismo tratamiento fiscal que los ingresos obtenidos en Rumania.
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Cómo evitar la doble imposición
En determinadas circunstancias, se puede imponer una doble imposición a los ingresos obtenidos en el extranjero. Muchos países han firmado acuerdos de doble imposición, incluido mi país. En la página web oficial de la Administración Tributaria Nacional (ANAF) puedes consultar los acuerdos celebrados por Rumanía con otros países y sus modificaciones para informarte correctamente y evitar la doble imposición. El propósito de estos acuerdos es determinar el país de su residencia fiscal, pero lo especificado en estos documentos no siempre es suficiente, por lo que se recomienda contactar a las autoridades fiscales de los estados individuales para aclarar la situación.
También es bueno estar al tanto de algunas de las situaciones más comunes en las que puede surgir el riesgo de doble imposición (aunque estás sujeto a las normas fiscales de tu país de residencia, también puedes estar sujeto a impuestos en otros países), incluso si no necesariamente sucede de esta manera:
- vives en un estado de la UE y trabajas en otro (viajero transfronterizo);
- está destinado al extranjero por un período breve;
- reside en el extranjero, donde está buscando trabajo y ha transferido sus prestaciones de desempleo desde Rumanía;
- usted se jubiló en un país pero recibió su pensión en otro.
Un acuerdo de doble imposición no es un documento estándar, aunque varía de un estado a otro, pero permite evitar pagar impuestos en dos estados. Por ejemplo, muchos tratados fiscales bilaterales establecen que el impuesto que usted paga en el país de trabajo se deducirá del impuesto adeudado en el país de residencia. Dichos otros documentos establecen que los ingresos obtenidos en el país donde usted trabaja deben pagar impuestos únicamente en ese estado, lo que significa que están libres de impuestos en su país de residencia.
Ambas disposiciones también se mencionan en la legislación fiscal rumana como formas de evitar la doble imposición. Por lo tanto, cuando se trabaja en el extranjero o se tienen ingresos de otras fuentes y se reside en el extranjero por más de seis meses al año, el monto devengado está sujeto a impuestos, dependiendo del establecimiento de residencia fiscal. En algunos casos existe riesgo de doble imposición, por lo que se recomienda leer atentamente la legislación sobre rentas extranjeras, cómo declararlas y cómo gravarlas.
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