Cada vez más empresas ofrecen a sus empleados una serie de beneficios además del salario mensual: membresías en gimnasios, ciertos obsequios, tiempo libre remunerado, suscripciones telefónicas. La expansión de los paquetes salariales proporcionados por los empleadores también plantea interrogantes sobre lo que significa y, más específicamente, sobre los beneficios en especie y en qué medida están o no sujetos a impuestos. Pretendemos responder a estas preguntas en las siguientes líneas.
¿Cuáles son las ventajas esenciales?
En algunas empresas, además del dinero asociado al salario, un empleado puede recibir bienes o servicios pagados por el empleador, que el empleado puede utilizar en cualquier momento para satisfacer sus necesidades personales. Según la ley, estos beneficios se consideran ventajas y pueden ser dinerarios o en especie. Los beneficios en efectivo pueden ser montos proporcionados a los empleados para entretenimiento o recreación, para comprar bienes y servicios, y pueden considerarse el equivalente en efectivo de los beneficios en especie.
Según el artículo 76 del Código Tributario, cuando hablamos de prestaciones en especie nos referimos a determinadas facilidades tales como:
- alojamiento, alimentación, vestido, personal para el trabajo doméstico, así como otros bienes o servicios ofrecidos gratuitamente o a un precio inferior al de mercado;
- el uso de cualquier propiedad, incluido un vehículo de cualquier tipo, del patrimonio empresarial o alquilado a un tercero, para fines personales, con excepción del viaje de ida y vuelta desde el domicilio o residencia hasta el lugar de trabajo/lugar de actividad;
- abonos y costes de llamadas telefónicas, incluidas tarjetas telefónicas, con fines personales;
- permisos de viaje para cualquier medio de transporte utilizado con fines personales;
- suscripciones a servicios médicos y primas de seguros;
- vales en forma de vales regalo;
- boletos de comida;
- vales de vacaciones;
- vales de guardería;
- entradas culturales;
- subsidio de alimentación y subsidio de vacaciones, otorgados conforme a la ley.
La lista de prestaciones en especie no termina aquí. Los beneficios ofrecidos a los empleados son cada vez más variados, tanto por su naturaleza como por su presupuesto. Otros ejemplos de ventajas pueden ser:
- almuerzo proporcionado por la empresa;
- cursos, programas de capacitación y certificaciones profesionales;
- barra de frutas saludables, pequeños snacks, postres, agua, jugos, café ofrecidos a los empleados por la empresa;
- membresías de gimnasios;
- libros y otros bienes que pueden utilizarse con fines personales y profesionales.
¿Qué NO es una ventaja en la naturaleza?
Según el CAPÍTULO III del Código Fiscal, no se consideran ventajas los ingresos provenientes de salarios y asimilados a salarios:
- el valor de los abonos de transporte público para los empleados cuya actividad implique desplazamientos frecuentes dentro de la localidad;
- el coste de los abonos telefónicos y de las llamadas realizadas, así como el uso del vehículo de empresa para el desempeño de sus funciones laborales;
- las reducciones de precios practicadas con motivo de la venta, de las que pueden beneficiarse los clientes individuales;
- primas de seguros relacionadas con contratos de seguro civil profesionales para administradores/directores, celebrados y a cargo de la empresa para la cual operan, de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Sociedades núm. 31/1990, republicada, con modificaciones y adiciones posteriores;
- las diferencias en las tarifas de alojamiento en los lugares que representen instalaciones recreativas y deportivas de dotación de instituciones públicas que beneficien a su propio personal, de acuerdo con la ley;
- Alojamiento gratuito en centros de reacondicionamiento/refugios militares para el personal del ejército según la ley.
¿Cuáles son las industrias en las que más ventajas se ofrecen a los empleados?
Por supuesto, cualquier empleado estaría encantado de recibir otros beneficios además del salario. Quizás los más importantes de los beneficios más “codicionados” sean aquellos que mejoran la calidad del tiempo libre o promueven el desarrollo personal: boletos de vacaciones, viajes pagados por la empresa, membresías en gimnasios, membresías médicas, cupones de alimentos, etc. Si bien no todas las empresas ofrecen estos beneficios, estadísticamente hay algunas industrias que son conocidas por ser bastante generosas en lo que respecta a los beneficios para los empleados. Entre ellos mencionamos: IT&C, Telecom, Consultoría, Retail, Instituciones Financieras, Bancos, Industria Farmacéutica, Servicios BPO.
También es importante señalar que, independientemente del valor monetario equivalente del beneficio en especie, un empleador no puede ofrecer a sus empleados menos del salario mínimo de la economía. Por lo tanto, incluso si el monto de las prestaciones es considerable, se debe observar el artículo 165 de la Ley del Trabajo, que establece: “Cuando un empleador proporciona comida, alojamiento u otras facilidades a los trabajadores bajo un contrato de trabajo colectivo o individual, el monto adeudado no puede ser menos que el salario mínimo establecido por la ley en cada país.
Cómo se gravan las prestaciones en especie
Según el art. 25 del Código Fiscal, son gastos deducibles los gastos con salarios y los asimilados a salarios. Entrando en la categoría de gastos asimilados a los salarios, las ventajas en especie están sujetas a las mismas normas tributarias que los derechos salariales.
Así, las cotizaciones sociales y los impuestos se pagan por las prestaciones en especie. Se exceptúan los beneficios mencionados como no ventajas, en el Capítulo III del Código Fiscal, más los mencionados en el art. 76, párr. (4) del Código Fiscal. Entre ellos, mencionamos los siguientes:
- los ingresos que representen obsequios en especie, incluidos vales regalo, otorgados a los empleados, así como a sus hijos menores de edad;
- la consideración de servicios turísticos y/o de tratamiento, incluido el transporte, durante el período de licencia, para empleados propios y sus familiares, otorgados por el empleador para empleados propios u otras personas;
- las primas voluntarias del seguro de enfermedad, así como los servicios médicos prestados en forma de suscripción, corren a cargo del empresario para sus propios empleados, de modo que, a nivel del año, no se supere el equivalente en lei de la suma de 400 euros ;
Más allá de la información de carácter jurídico, las prestaciones en especie pueden considerarse formas en que los empleadores motivan a sus empleados. Estos beneficios complementarios son atractivos y pueden mejorar la calidad de vida de cualquier empleado.
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